作为一名资深老会计师，在日常工作积累中，我们可以通过一些小细节来发现大数据的异常情况。

一天，我非常仔细地研究一份财务报告。突然我听到身后的老人说：“你这么仔细地看什么？”？这个号码有问题。

当我感叹“生姜还是老辣”时，我开始思考这样一个问题：财政部门如何判断它每天需要看到的数据是否异常？

财务报告是分析企业的出发点。投资者应深入了解行业和企业的特点，然后结合财务报告数据做出正确的决策。

它是了解行业和企业的必经之路，而阅读行业内重要企业的财务报表是获取投资比较优势的重要途径。

一、营业收入增速低于应收账款增速，营业收入和净利润偏离经营现金流量

在销售产品的过程中，一般都会产生应收账款。正常情况下，应收账款的变动幅度应与营业收入的变动保持一致。应收账款增长率高于营业收入增长率的，可以是：

一是放宽信贷条件，刺激销售；

二是公司将营业收入计入“应收账款”科目。此外，理论上，虽然随着应收账款的快速增长和销售收款速度的降低，经营性现金流量自然会减少，但如果经营性现金流量净额的增长速度明显低于净利润甚至长期负增长，且应收账款的增长速度已经达到居高不下，我们需要关注它，因为这极有可能是虚构的公司营业收入进入而不是放宽信贷条件。

在营业利润大幅增长的同时，营业成本和销售费用的增长比例很小

当公司正常经营产生营业收入时，不可避免地会产生营业成本和销售费用，这与营业收入的增长速度基本一致。如果本期营业利润有较大增长，但营业成本和销售费用没有或变化很小，有三种可能：

一是相关销售不存在；

二是为优化本年度利润水平，公司将本年度应计费用调整至上一会计年度；

第三，本公司故意减少当期应计费用，以相对提高营业利润，如无形资产研究费用应当作为期间费用计入在建工程或计入长期待摊费用的资本化。

三、公司应交增值税、营业税、附加费和所得税费用异常低，与收入和利润增长率不匹配

公司所得税一般是由公司利润乘以税率确定的。如果公司利润高，但所得税低于应有水平，则意味着所得税费用与净利润之间的差额较大。在没有免税条款的情况下，这很可能是举报舞弊的预警信号。同样，公司应缴纳的增值税应与销售货物的增值额相对应，营业税及其附加应与应税劳务的提供相对应。如果应付增值额较低，可能意味着营业收入是虚构的。此外，如果应纳税额与净利润相差较大，也可能是公司逃税或虚增收入的预警信号。

一、现金余额与经营业绩不符，现金占总资产比例过高，多年变化不大

一般来说，为了避免额外的、不必要的机会成本，公司的货币资金余额将与其自身经营相匹配。公司货币资金余额明显超过经营规模需要，且多年无变化或变化不大的，可能是下列原因造成的：

一是现金的使用受到限制，如质押、设立担保等，而公司不披露相关信息；

二是现金资产被控股股东及其他关联方占用。

2、高现金伴随着高短期负债和逾期债务

如果公司拥有较高的货币资金，同时伴随着较高的短期银行借款和其他短期负债或逾期借款，且较高的货币资金基本上能够覆盖短期借款或逾期借款，则公司背后可能存在与以往相同的问题。

三、应收账款变动不大时，销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入和增值税的增加不相适应

理论上，当应收账款余额在年初和年末变化不大时，本年销售商品和提供劳务收到的现金增加应与营业收入和增值税的增加相匹配。如果现金流量的增加远远小于收入和增值税的增加，就涉嫌收入是虚构的，增值税发票是虚开的。

四、在应付账款变动不大的情况下，购买商品和接受劳务所支付的现金与营业成本的增加不匹配

与应收账款一样，当应付账款年末余额变化不大时，本年购买商品、接受劳务支付的现金应随着经营成本的增加而保持相当的水平。如果现金流量的增加远远小于经营成本，公司可以相应地弥补收入和相关的经营成本。